個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除的實(shí)施工作，已經(jīng)進(jìn)入倒計(jì)時(shí)狀態(tài)。從2019年1月1日起，包括子女教育在內(nèi)的六項(xiàng)支出，將被按規(guī)定額度從應(yīng)納稅收入中扣除。

11月4日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局網(wǎng)站公布《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法(征求意見稿)》，由于專項(xiàng)附加扣除申報(bào)相對(duì)復(fù)雜，記者了解到，目前納稅人對(duì)申報(bào)細(xì)則并不了解，在不到兩周的時(shí)間里，如何能切實(shí)享受到個(gè)稅改革的利好，成為大眾最關(guān)心的話題。

《中國經(jīng)營報(bào)》記者采訪多位財(cái)稅人士，均表示，納稅人如果來不及在月度申報(bào)專項(xiàng)扣除，可以選擇在2020年個(gè)稅匯算清繳時(shí)再扣除，如此一來便不會(huì)造成多繳稅。

月度申報(bào)與年終匯算

不同于基本扣除，個(gè)稅專項(xiàng)扣除需要根據(jù)每個(gè)納稅人的不同狀況進(jìn)行精準(zhǔn)抵扣。這就需要稅務(wù)部門充分掌握納稅人的家庭和財(cái)務(wù)狀況，也就是說，個(gè)人信息的申報(bào)細(xì)節(jié)將決定其專項(xiàng)扣除實(shí)施的效果。

安永人力資本稅務(wù)合伙人糜懿全告訴記者，納稅人首次享受專項(xiàng)附加扣除，需要提交相關(guān)信息，包括納稅人本人、配偶、未成年子女、被贍養(yǎng)老人等個(gè)人身份信息。

提交的渠道有兩個(gè)：既可以提交給扣繳義務(wù)人，也可以直接提交給稅務(wù)機(jī)關(guān)，這兩種方式充分考慮了納稅人的隱私問題。

安永個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除報(bào)告指出，對(duì)于大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金，要求納稅人留存醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)相關(guān)票據(jù)原件(或復(fù)印件)，住房貸款合同、貸款還款支出憑證和住房租賃合同。企業(yè)和個(gè)人應(yīng)根據(jù)規(guī)定，及時(shí)妥善做好相關(guān)文件信息的收集和保管工作，在稅務(wù)機(jī)關(guān)核查專項(xiàng)附加扣除情況時(shí)，可以及時(shí)提供相關(guān)文件信息。

北京智方圓稅務(wù)師事務(wù)所主管合伙人王冬生在接受采訪時(shí)表示，這次所得稅法修訂不是以往簡單地提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，而是由分類征收、月度納稅，改成了部分所得綜合征收、年度納稅的方式。

這意味著納稅人在申報(bào)流程上可以選擇月度申報(bào)，也可以在年底的匯繳清算中進(jìn)行專項(xiàng)扣除。

“由于專項(xiàng)扣除計(jì)算比較復(fù)雜，在很短的時(shí)間里，納稅人如果來不及在月度專項(xiàng)扣除，其實(shí)也沒有關(guān)系，可以在2020年個(gè)稅匯算時(shí)再統(tǒng)一扣除，這也不會(huì)造成多繳稅?！蓖醵f。

國家稅務(wù)總局總審計(jì)師劉麗堅(jiān)在新聞通氣會(huì)上說，落實(shí)專項(xiàng)附加扣除政策，需要稅務(wù)部門對(duì)納稅人申報(bào)的大量信息進(jìn)行甄別、比對(duì)和核驗(yàn)。目前財(cái)稅部門正在會(huì)同教育部、公安部、衛(wèi)健委等10個(gè)部門，按照規(guī)定的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，抓緊推進(jìn)有關(guān)信息系統(tǒng)優(yōu)化和數(shù)據(jù)共享工作，確保專項(xiàng)附加扣除政策的落地實(shí)施。

糜懿全則提醒納稅人，個(gè)人首次享受專項(xiàng)附加扣除，年底在匯算清繳退款時(shí)將退至個(gè)人賬戶，如果企業(yè)作為扣繳義務(wù)人承擔(dān)員工個(gè)稅的活，那么在年底退稅時(shí)，企業(yè)和個(gè)人需要約定，要求個(gè)人收到退款后將退稅款項(xiàng)轉(zhuǎn)付給企業(yè)。

值得注意的是，根據(jù)《征求意見稿》，稅務(wù)機(jī)關(guān)將采取核查方式，在核查專項(xiàng)附加扣除情況時(shí)，有關(guān)部門、企事業(yè)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)協(xié)助核查。

核查時(shí)首次發(fā)現(xiàn)納稅人拒不提供或者提供虛假資料憑據(jù)的，應(yīng)通報(bào)納稅人和扣繳義務(wù)人，五年內(nèi)再次發(fā)現(xiàn)上述情形的，將記入納稅人信用記錄，會(huì)同有關(guān)部門實(shí)施聯(lián)合懲戒。

6000萬人免征個(gè)稅

“個(gè)稅專項(xiàng)方案設(shè)計(jì)要具有可操作性，盡量簡化手續(xù)和流程，通過部門間信息共享，盡可能減輕納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)，同時(shí)實(shí)現(xiàn)征管風(fēng)險(xiǎn)可控。”財(cái)政部副部長程麗華此前表示。

在個(gè)稅改革進(jìn)入第二步實(shí)施計(jì)劃后，部門之間的信息共享也在加速。

記者了解到，11月底，國家稅務(wù)總局全面上線新個(gè)稅申報(bào)APP，2019年起，所有個(gè)人所得稅申報(bào)的納稅人可以下載網(wǎng)絡(luò)版、蘋果手機(jī)版APP 、安卓手機(jī)版APP ，核實(shí)自己信息和身份后，完成自己的稅務(wù)申報(bào)義務(wù)。

按照新規(guī)定，2019年1月1日前是代扣代繳制度，是單位和企業(yè)為你提供納稅申報(bào)服務(wù)。而2019年1月1日后，將是預(yù)扣預(yù)繳和匯算清繳制度，每一個(gè)人都是最終的納稅主體人。

一位稅務(wù)系統(tǒng)人士告訴記者，隨著部門之間信息共享越來越多，線下交易會(huì)大幅減少。如果納稅人自己不申報(bào)其他收入來源，那么年底匯算清繳也不能享受相應(yīng)的抵扣，且預(yù)扣預(yù)繳階段的適用稅率和免征額在年底匯算清繳時(shí)也不能做相應(yīng)的調(diào)整，最終會(huì)影響其個(gè)人承擔(dān)的稅負(fù)。

12月13日，財(cái)政部發(fā)布前11個(gè)月的財(cái)政數(shù)據(jù)，1-11月份個(gè)人所得稅12987億元，同比增長17%。其中，11月份個(gè)人所得稅同比下降17.3%，這是個(gè)稅自10月1日實(shí)施5000元起征點(diǎn)后首個(gè)申報(bào)期的數(shù)據(jù)變化。

根據(jù)國家稅務(wù)總局的統(tǒng)計(jì)，個(gè)稅改革實(shí)施首月，全國個(gè)人所得稅減稅316億元，有6000多萬稅改前的納稅人不再繳納工資薪金個(gè)人所得稅。

王冬生認(rèn)為，當(dāng)前納稅人需要做好兩個(gè)準(zhǔn)備：一是學(xué)習(xí)稅法，掌握稅法是依法遵從，控制風(fēng)險(xiǎn)的前提；二是保存憑證，6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除多數(shù)需要提供有關(guān)憑證?！岸悇?wù)局是以票控稅，實(shí)際是用包括發(fā)票在內(nèi)的各種憑證控稅”。

對(duì)于未來的改革細(xì)則，王冬生建議：“按照常規(guī)邏輯，稅務(wù)總局接下來應(yīng)該會(huì)制定更加細(xì)致的操作辦法，比如在扣繳時(shí)，應(yīng)該如何計(jì)算所得，需要何種憑證，不同月份之間如何銜接所得額和稅額等問題，以方便納稅人申報(bào)和及時(shí)享受政策利好?！?/span>