開(kāi)始之前咱們來(lái)介紹一下本次的改革國(guó)稅地稅征管體制。國(guó)家為降低征納成本，理順職責(zé)關(guān)系，提高征管效率，為納稅人提供更加優(yōu)質(zhì)高效便利服務(wù)，將省級(jí)和省級(jí)以下國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)合并，具體承擔(dān)所轄區(qū)域內(nèi)各項(xiàng)稅收、非稅收入征管等職責(zé)。為提高社會(huì)保險(xiǎn)資金征管效率，將基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)等各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)交由稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)一征收。國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)合并后，實(shí)行以國(guó)家稅務(wù)總局為主與省(自治區(qū)、直轄市)政府雙重領(lǐng)導(dǎo)管理體制。由于社保征收發(fā)生了大的改革，很多企業(yè)在此次政策的改革下措手不及，要如何理解新的政策，要如何應(yīng)對(duì)新的政策?

　　1、國(guó)地稅合并后，為提高社會(huì)保險(xiǎn)資金征管效率，以后基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)等各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)將由稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)一征收。一方面，建立參保單位和繳費(fèi)個(gè)人自行申報(bào)制度，稅務(wù)代收社保費(fèi)后，征收機(jī)關(guān)可以將申報(bào)數(shù)作為征收依據(jù)，如不如實(shí)申報(bào)可以追究申報(bào)主體法律責(zé)任。另一方面能解決社保部門(mén)社保費(fèi)的核算基數(shù)核定欠規(guī)范的問(wèn)題，可以按照企業(yè)的實(shí)際用工情況和實(shí)際的工資水平來(lái)確定企業(yè)應(yīng)繳社保費(fèi)數(shù)額。也大大增加了企業(yè)再想通過(guò)虛報(bào)工資逃避個(gè)人所得稅的難度，這樣一來(lái)就就可以防止企業(yè)故意降低社保繳納基數(shù)，改變以前社保征繳不及時(shí)、惡意偷逃個(gè)稅的情況。

　　2、國(guó)地稅共享一個(gè)稅收征管系統(tǒng)，企業(yè)職工個(gè)人所得稅申報(bào)，以前企業(yè)在為職工申報(bào)個(gè)稅時(shí)，單位大部分員工的工資薪金長(zhǎng)期低于個(gè)人所得稅起征點(diǎn)、有很多經(jīng)營(yíng)狀況較好的單位也長(zhǎng)期申報(bào)個(gè)人所得稅稅額為0元，這樣的情形明顯都不符合常理。國(guó)地稅合并后，將對(duì)所有納稅人信息進(jìn)行整合，個(gè)人納稅也將成為稅局的重點(diǎn)管理對(duì)象。

　　3、國(guó)地稅合并后，啟用新的稅收票證式樣和發(fā)票監(jiān)制章。掛牌前已由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的稅收票證和原各省國(guó)稅機(jī)關(guān)已監(jiān)制的發(fā)票在2018年12月31日前可以繼續(xù)使用，由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一印制的稅收票證在2018年12月31日后繼續(xù)使用。納稅人在用稅控設(shè)備可以延續(xù)使用。稅務(wù)發(fā)票管理全面監(jiān)控、增值稅申報(bào)比對(duì)升級(jí)，企業(yè)再虛開(kāi)發(fā)票，隨時(shí)都會(huì)被“金三”預(yù)警、稅務(wù)稽查部門(mén)會(huì)對(duì)企業(yè)上門(mén)協(xié)查。國(guó)地稅合并之后，對(duì)于虛假申報(bào)、隱匿收入、買(mǎi)賣(mài)發(fā)票等情形隨時(shí)會(huì)被發(fā)現(xiàn)。

如果說(shuō)你之前利用小的空子逃稅成功了，那在金稅三期上線之后，你的那些偷稅小伎倆將無(wú)處可藏，甚至你會(huì)因?yàn)檫@些行為而受到處罰，所以在以后的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中企業(yè)一定要禁止這七種避稅方式：

一、找發(fā)票隨意抵扣，造成企業(yè)費(fèi)用異常。

一些公司有這樣的福利，公司每個(gè)月可以給員工報(bào)銷(xiāo)800元的費(fèi)用，當(dāng)員工拿著者800元的發(fā)票來(lái)找會(huì)計(jì)報(bào)銷(xiāo)時(shí)，會(huì)計(jì)為了圖省事，并不會(huì)一一核實(shí)該種發(fā)票應(yīng)該計(jì)入哪一款項(xiàng)中，而是隨意的寫(xiě)入了福利費(fèi)等等，長(zhǎng)期下來(lái)，該種情況會(huì)造成企業(yè)費(fèi)用異常，從而面臨稽查的狀況。

二、用現(xiàn)金結(jié)算工資，避開(kāi)銀行賬戶(hù)。

很多老板認(rèn)為這是一個(gè)避稅的好方法，只要我公司的賬戶(hù)沒(méi)有賬目往來(lái)的話(huà)，就不需要進(jìn)行納稅了。拜托稅務(wù)部門(mén)又不傻，現(xiàn)在移動(dòng)支付這么方便，你卻單單用現(xiàn)金結(jié)算，這樣的情況不是為了避稅，是為什么呢?這樣的情況最容易引起稅務(wù)部門(mén)的注意。

三、找他人來(lái)代發(fā)工資

一些員工的工資比較高，于是企業(yè)會(huì)想到找他人或者是利用公司本員工的銀行卡來(lái)發(fā)工資，這樣的方法以后也不在安全。

四、公司員工都未在報(bào)稅的行列中

員工的工資都少于納稅工資，且與該行業(yè)的同行相比，本公司員工也明顯偏低，那就說(shuō)明這家公司是存在情況的，進(jìn)入稽查名單是早晚的事。

五、補(bǔ)貼不申報(bào)個(gè)稅

或許是因?yàn)闀?huì)計(jì)稅法不熟悉，或許企業(yè)故意不申報(bào)個(gè)稅?？傆胁糠制髽I(yè)把企業(yè)的飯補(bǔ)、話(huà)補(bǔ)、房補(bǔ)、結(jié)婚補(bǔ)貼、生日禮金沒(méi)有合并工資進(jìn)行納稅申報(bào)，這樣的情況也是很危險(xiǎn)的。

六、故意混淆勞務(wù)和工資申報(bào)

尤其是很多勞動(dòng)密集型企業(yè)，勞務(wù)工、臨時(shí)工、第三方員工，很多屬于勞務(wù)所得進(jìn)行納稅申報(bào)，但是按照工資進(jìn)行申報(bào)了!尤其是營(yíng)改增之后勞務(wù)公司、建筑企業(yè)等都要高度重視。雖然你們可能還有怨言，但是根據(jù)個(gè)人所得稅稅法不是全職員工是不可以工資申報(bào)個(gè)稅的!

七、外包福利也是個(gè)火坑

很多企業(yè)現(xiàn)在搞得新式的將員工部分福利和工資外包給人力資源個(gè)稅、管理咨詢(xún)公司，讓他們給你們開(kāi)發(fā)票，然后讓他們給你們員工發(fā)放工資。這種情況，在實(shí)質(zhì)角度來(lái)看也是變相發(fā)放工資，是要補(bǔ)稅的!

強(qiáng)大的金三，加上國(guó)地稅聯(lián)合，納稅人將面臨一場(chǎng)嚴(yán)峻的考驗(yàn)，多數(shù)企業(yè)壓力倍增，面對(duì)突如其來(lái)的政策，之前的財(cái)稅布局是要徹底顛覆

從未來(lái)稅制改革的發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看，未來(lái)我們要推動(dòng)個(gè)人所得稅綜合與分類(lèi)相結(jié)合的改革，需要以自然人納稅人為征管對(duì)象。由于自然人在全國(guó)流動(dòng)，也會(huì)有跨區(qū)域的收入來(lái)源，這將對(duì)全國(guó)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫(kù)、信息系統(tǒng)建設(shè)以及征管資源的優(yōu)化配置提出更高的要求。在這種情況下，國(guó)地稅合并對(duì)于提高征管效率的意義也更為重要。

當(dāng)然，這其中也存在著一些挑戰(zhàn)。在國(guó)地稅并存時(shí)，地方以自己負(fù)責(zé)征收的稅收減免作為優(yōu)惠條件來(lái)招商引資，以此形成地區(qū)間的競(jìng)爭(zhēng)格局。某種程度上，這是中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的動(dòng)力源泉。國(guó)地稅合并之后，地方政府在稅收優(yōu)惠政策利用的自由度會(huì)如何變化，成了影響地區(qū)間競(jìng)爭(zhēng)的重要變量，這一方面，也值得認(rèn)真考慮。

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